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中小建設・工事会社が「消費税増税」で注意すべきこと、知っていれば得すること(2/3)

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下請企業からの請求タイミングは?注意すべき禁止行為などをご紹介

下請企業からの請求を受ける際は? 

下請企業からの請求の税率は消費税率が変わる10月1日以降は原則10%で計算されてきます。

建設業では工期が長期のため税率変更日の10月1日をまたぐ契約も多いでしょう。その場合は契約日と引渡日から消費税率を判断します。下請からの請求も特例の経過措置に則ったものになります。

つまり、上の「例1〜5」の計算方法で計算され、請求されるのが正しい形です。

下請企業からの請求を受ける際

元請としては契約のタイミングで自社が消費税8%で契約しているのに、下請へは10%の消費税で支払いする場合があることに抵抗を感じるかもしれません。

しかし、消費税は「受注額の消費税」から「仕入れにかかる支払消費税」を差し引いて納税しますので、仕入れにかかる消費率が高く消費税が多ければ納税する税額が減るだけです。自社の利益には影響しませんのでご安心ください。

消費税計算例
(参考:国土交通省「建設産業における消費税の転嫁対策について」|http://www.mlit.go.jp/common/001274668.pdf

建設業には特有の「込みで○○万の契約」があります。上の表の消費税引き上げ後の下請契約額を「税込み1,080」とすると「税抜き982、税額18」となり、利益218となります。10月1日前の見積書で消費税8%の税込み1,080で契約の折衝をしていて、10月1日以降に税込み1,080で契約するということは消費税が10%になっていますから発注額を減額するということです。一見、利益が出て良いことのように思えますが、消費税転嫁対策特別措置法の違反となります。この場合は、「込みで1,080」で折衝していた案件でも消費税増税分20を加算した「込みで1,100」で発注しなければなりません。

消費税転嫁対策特別措置法では下請企業に対する「減額」や「本体価格での交渉の拒否」などの行為を禁止しています。違反した場合は公正取引委員会から是正・指導がはいる可能性があります。是正・指導は書面の確認やヒアリング、回答書や改善状況の書面提出が求められ対応は大変です。

【禁止される行為】

① 減額 本体価格に消費税分を上乗せした額を対価とする旨契約していたが, 消費税分の全部又は一部を事後的に対価から減じること。
② 買いたたき 原材料費の低減等の状況変化がない中で、消費税率引上げ前の税込価格に消費税率引上げ分を上乗せした額よりも低い対価を定めること。
③ 商品購入、役務利用又は利益提供の要請 消費税率引上げ分を上乗せすることを受け入れる代わりに、取引先にディナーショーのチケットを購入させることなど。
④ 本体価格での交渉の拒否 本体価格(消費税抜価格)で交渉したいという申出を拒否すること。
⑤ 報復行為 転嫁拒否をされた事業者が、①~④の行為が行われていることを公正取引委員会などに知らせたことを理由に、取引の数量を減らしたり、取引を停止したりするなど、不利益な取扱いをすること

(出典:消費者庁「消費税転嫁対策特別措置法」リーフレット

また、下請業者のなかには売上1,000万円未満の免税事業者もいます。下請業者に納税義務がないのだから消費税を支払わなくてよいわけではありません。下請業者の仕入部材等には消費税がかかっていますから、元請は消費税を支払わなければなりません。

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消費税増税前の駆け込み購入前にチェック!失敗しない部材の購入タイミングとは?

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